Amerikansk skatteinnlevering: Hjelp til NRI-er om hvordan global inntekt beskattes

Det er skatteinnleveringssesong i USA. Når vi nærmer oss siste dato - 17. april 2012 - for innlevering av selvangivelse for 2011, er her litt hjelp for NRI-er som bor i USA om hvordan inntektene deres fra India blir beskattet. Skatt på global inntekt i USA Hvis du er bosatt i USA eller amerikansk statsborger (enten NRI, PIO eller OCI), må du betale skatt i USA på din globale inntekt. Før vi fortsetter, la oss raskt se på definisjonen av bosatt i USA. En person sies å være bosatt i USA hvis han oppfyller en av disse to testene: 1. Den første testen er "grønt kort-testen". Hvis du på noe tidspunkt i løpet av kalenderåret var en lovlig permanent bosatt i USA i henhold til immigrasjonslovene, og denne statusen ikke har blitt opphevet eller administrativt eller rettslig fastslått å ha blitt forlatt, anses du å ha oppfylt det grønne kortet test. 2. Den andre testen er "testen for vesentlig tilstedeværelse". For å oppfylle den betydelige tilstedeværelsestesten, må du ha vært fysisk til stede i USA i minst 31 dager i løpet av inneværende år, og 183 dager i løpet av 3-årsperioden som inkluderer inneværende år og de to årene umiddelbart før. For å tilfredsstille kravet på 183 dager, tell alle dagene du var til stede i inneværende år, og en tredjedel av dagene du var til stede i det første året før inneværende år, og en sjettedel av dagene du var til stede i det andre året før inneværende år. Hvis du er innehaver av grønt kort (eller amerikansk statsborger), anses du for skattemessig bosatt i USA, uavhengig av hvor du faktisk bor. Vi vil studere kravene til innlevering av amerikansk selvangivelse for grønne kortinnehavere og amerikanske statsborgere som bor i India i en annen artikkel. Hvis du ikke er innehaver av grønt kort, må du oppfylle den betydelige tilstedeværelsestesten. I denne artikkelen vil vi se kravene til skatteinnlevering i USA for de som faktisk bor i USA. Hvordan beskattes ulike inntekter? Etter å ha sett definisjonen av bosatt i USA, la oss se på de ulike inntektene i India og skatteimplikasjonene på din amerikanske selvangivelse. Mens vi forklarer de brede konturene av loven, anbefaler vi på det sterkeste at du leser de relevante avsnittene i inntektsskatteloven for begge land, DTAA og også konsulterer en ekspert for din spesifikke sak. Lønn Hvis du er bosatt i USA, men tjente en del av lønnen din i India, må du, i henhold til definisjonen ovenfor, betale skatt på inntekten din i India i USA. Er betaleren i India underlagt kildeskatt i India? Ikke egentlig. Artikkel 16 i DTAA sier at lønn opptjent av en person som bor og arbeider i land A (land A er i dette tilfellet USA), skal beskattes 'bare' i bostedslandet, det vil si USA. Så hvis du er bosatt i USA og jobber i USA, betaler du skatt på India-lønnen din i USA. Det kan imidlertid skje at du tjente lønn i India før du ble bosatt i USA og skatt ble trukket ved kilden på den inntekten i India. I slike tilfeller kan du kreve en kreditering av skattene betalt i India i USA. Rajesh Vaidya, en autorisert regnskapsfører fra India som for tiden er medlem av American Institute of Certified Public Accountants og jobber ved det Florida-baserte Raju Maniar CPA-firmaet, gjør et viktig poeng: "Jeg vil gjerne fremheve en gråsone her. I India, komponenter i lønnspakken beskattes forskjellig. For eksempel er refusjoner og visse godtgjørelser skattefrie. I USA er det imidlertid ingen slik forskjell; enhver betaling mottatt fra arbeidsgiveren din er skattepliktig. Nå rapporterer skjema 16 bare de skattepliktige komponentene av lønnen din. Ideelt sett, når du sender inn selvangivelsen i USA, må du avsløre alle de skattefrie komponentene i din indiske lønn og betale skatt i USA på disse komponentene også." Slik rapporterer du: Du må inkludere lønnsinntekten din fra India i selvangivelsen skjema 1040. I tilfelle du krever skattefradrag, må du også fylle ut skjema 1116. Husk at USA følger kalenderåret for skatteformål mens India følger regnskapsår. Du må forholde deg til inntekten din i forhold til de aktuelle årene. Merk: Det er et unntak fra artikkel 16 som sier at dersom ansettelsesforholdet utøves i det andre landet, det vil si i India, vil skatt bli trukket ved kilden. Men dette unntaket vil hovedsakelig gjelde for grønt kortinnehavere og amerikanske statsborgere. Dette vil vi se i neste artikkel. Inntekter fra kontrakter, frilans Hvis du er en konsulent som jobber i USA, men mottar inntekt fra et indisk selskap, må du betale skatt på den inntekten i USA. Dette er uavhengig av om du får inntekten på en bankkonto i USA eller India. Igjen, vi må ta en titt på DTAA for å sjekke om denne inntekten vil bli beskattet i India. Artikkel 15 i DTAA sier at i slike tilfeller, hvis en person er bosatt i ett land og tjener inntekt fra en kilde i et annet land, vil denne inntekten "bare" bli skattlagt i landet der vedkommende bor. Så hvis du jobber i USA og mottar inntekt fra en kilde i India, vil du bare skylde skatt i USA. Du må informere den indiske betaleren din om ikke å trekke skatt ved kilden fra inntekten din ved å sende inn et skatteoppholdssertifikat, utstedt av US IRS til betaleren i India. I tilfelle du ikke sender inn sertifikatet og betaleren din i India trekker skatt ved kilden, kan du kreve en kreditt på det på din amerikanske skattemelding. Slik rapporterer du: "Du må rapportere inntekten din på Schedule C av 1040. Du kan kreve alle utgifter du har pådratt deg som kontorutgifter, avskrivning av datamaskin, kjørelengde osv. I tilfelle du må kreve skattefradrag i USA for skatter betalt eller trukket i India, må du rapportere det samme på skjema 1116," forklarer Vaidya. Leie Hvis du eier en eiendom i India og har gitt den ut til leie, vil inntekten fra leie bli skattlagt i USA. Må du betale skatt på dette i India eller USA? Skriv inn DTAA! Artikkel 6 i DTAA bestemmer at leie fra fast eiendom "kanskje" beskattes i landet der eiendommen ligger. Så NRI-er som er bosatt i USA må først betale skatt på leieinntekter i India. Mens du fortsatt må oppgi den inntekten mens du sender inn selvangivelsen i USA, vil du få en kreditt for skatter betalt i India. Begrepet "kanskje" er viktig her. I motsetning til lønns- og kontraktsinntekter som 'bare' ble skattlagt i bostedslandet, vil begge land ved husleie ha rett til å beskatte inntekten. Landet der eiendommen ligger har imidlertid førsterett. Så skatt vil først bli betalt i India på leieinntekter i henhold til skattebetalerens skatteplate i India. Deretter må skattyter oppgi leieinntekten i USA og beregne skatt på sin totale inntekt basert på hans skatteplate i USA. Han kan ta æren i USA på skatter betalt i India. Hva dette egentlig betyr er at selv om skatteklassen din i India er lav, vil du betale skatt i USA på leieinntektene dine i skatteklassen til USA. Hvis du eier eiendom i India og ikke betaler skatt i India på leieinntekten, men betaler skatt i USA på den inntekten, kan du få problemer hvis du blir vurdert i India. Slik rapporterer du: Vaidya forklarer: "Du må fylle opp Schedule E av 1040 i din amerikanske selvangivelse. Mens i India er en flat 30% utgifter tillatt som fradrag fra leieinntekter, i USA kan bare faktiske utgifter trekkes fra . Så du må trekke fra utgifter som reparasjoner, vedlikehold osv. på skjema E. For å kreve skattefradrag, må du fylle ut skjema 1116." Gevinst Kapitalgevinster er gevinstene du oppnår ved salg av eiendeler som eiendom, land, finansielle eiendeler som aksjer, verdipapirfond osv. I India, her er hvordan kapitalgevinster beskattes: Land, eiendom og andre fysiske eiendeler: Gevinster ved salg etter 3 år ved kjøp beskattes som langsiktig kapitalgevinst med en sats på 20 %. Salg innen 3 år beskattes som kortsiktig kapitalgevinst og inkluderes i din totale inntekt og beskattes på din samlede skatteplate. Verdipapirfond, aksjer og andre finansielle eiendeler: Gevinster fra aksjer og aksjefond solgt etter 1 år er skattefrie. Selger du innen et år er skatten 15 % av salgsgevinsten. I tilfelle av gjeldsinstrumenter som gjeldsfond, obligasjoner, beskattes gevinster ved salg etter 1 år som langsiktige kapitalgevinster. Skattesatsen er 20 % med indeksregulering eller 10 % uten indeksregulering. Salg innen 1 år beskattes som kortsiktig kapitalgevinst og inkluderes i din totale inntekt og beskattes på din samlede skatteplate. I henhold til amerikansk lov er tidsperioden for lang sikt 1 år for alle eiendeler. Langsiktige kapitalgevinster beskattes vanligvis med en sats på 15 %, mens kortsiktige gevinster legges til din totale inntekt. Her er hva DTAA sier når det gjelder kapitalgevinster: Hver kontraherende stat kan skattlegge kapitalgevinst i samsvar med bestemmelsene i sin nasjonale lov. Så hvis du har kapitalgevinster i India, må du først betale skatt i India på disse gevinstene i henhold til reglene i India. Du må da oppgi kapitalgevinsten i din amerikanske selvangivelse og beregne skatter i henhold til amerikansk lov. Kreditt for skatter betalt i India vil være tilgjengelig i USA. Slik rapporterer du: "Du må fylle opp skjema D av 1040. Skjema 1116 vil tillate deg å kreve utenlandsk skattefradrag betalt, hvis noen," sier Vaidya. Renter og utbytte I India legges renteinntekter til din totale inntekt og beskattes i henhold til din samlede skatteplate. Også i USA legges renter til den totale inntekten din og beskattes på den. Hva DTAA sier: Renter som skriver seg fra en kontraherende stat og utbetales til en person bosatt i den annen kontraherende stat «kanskje» skattlagt i den andre staten. Slike renter kan imidlertid også skattlegges i den kontraherende stat hvor de oppstår og i samsvar med lovgivningen i denne stat, forutsatt at når den bosatt i den annen kontraherende stat er den virkelige rettighetshaver av rentene, skal skatten som belastes ikke overstige 15 prosent av bruttobeløpet av renten. Det betyr at hvis renten er opptjent av en NRI fra innskudd i India, vil TDS bli trukket fra det samme i India med den laveste satsen på 15 prosent (mot TDS-renten på 30 prosent i fravær av noen DTAA). I USA må du legge til denne renteinntekten i den totale inntekten din og beregne skatt på den. Du kan kreve kreditt for eventuelle skatter betalt i India på denne inntekten. Utbytte i India er skattefritt, men i USA legges utbytte til din totale inntekt og beskattes. Så selv om du ikke betaler noen skatt i India på utbyttet, må du fortsatt legge dette til din totale inntekt i USA og beregne skatt på dette. Slik rapporterer du: "Renter og utbytte rapporteres på Schedule B av 1040. Utenlandske skattefradrag rapporteres på skjema 1116," forklarer Vaidya. Landbruksinntekter Landbruksinntekter i India er skattefrie, men beskattes i USA. Hva dette betyr er at enhver landbruksinntekt, enten inntektsinntekt eller kapitalinntekt som gevinster fra salg av jordbruksland i India, må legges til din totale inntekt i USA og betales skatt på dette. Begrensninger på utenlandsk skattefradrag Mens utenlandsk skattefradrag kan kreves i USA, er det visse grenser. IRS foreskriver en formel i skjema 1116 som effektivt indikerer at utenlandsk skattefradrag skal være i samme forhold til den totale amerikanske skatteplikten som utenlandsk inntekt er til total inntekt. Rådfør deg med CPA for detaljer om disse beregningene. Statens inntektsskatt? Et siste ord fra Vaidya, "Skattene som er diskutert ovenfor er med hensyn til føderale inntektsskatter. I USA pålegger hver stat også skatter og reglene varierer fra stat til stat. Rådfør deg med CPA for reglene i staten angående statlige skatter ."