Topp 10 planleggingsproblemer for ikke-amerikanske statsborgere

Ledende truster og eiendomsplanleggingsfirma McManus & Associates identifiserer 10 planleggings- og skattestrategier relatert til eiendom og familie for NRNC-er, adresserer nye FBAR-regler for utenlandsk kontoinnehaver.

Ikke-amerikanske statsborgere og amerikanere med eiendom i utlandet står overfor et unikt sett med utfordringer når det kommer til skiftende eiendoms- og skatteplanleggingsmiljø. Basert på mer enn to tiår med erfaring med å jobbe med velstående og suksessrike kunder på tvers av generasjoner, ga John O. McManus – topp AV-rated trusts & estates advokat og grunnlegger av tri-state-område-baserte McManus & Associates – i dag ut en rapport, med tittelen "Topp 10 planleggingsproblemer for ikke-amerikanske statsborgere inkludert amerikanske innbyggere med oversjøiske eiendeler."

Under en nylig konferansesamtale med kunder diskuterte McManus oppdateringer fra det åttende årlige internasjonale eiendomsplanleggingsinstituttet, den nylig vedtatte rapporten om rapporteringskrav for utenlandske bank- og finanskontoer (FBAR) for utenlandske kontoeiere, og de 10 beste eiendomsplanleggingsideene for USA og ikke-amerikanske statsborgere som for øyeblikket eier (eller vil arve) eiendeler utenfor USA; som ønsker å ha utenlandske slektninger som verger for sine mindreårige barn; eller som har utenlandske familiemedlemmer som eier (eller søker å erverve) eiendom i USA

LYTT - Telefonkonferanse: "Topp 10 planleggingsproblemer for ikke-amerikanske statsborgere, inkludert innbyggere i USA med utenlandske eiendeler"

"Å beskytte rikdommen din og familien din som innvandrer er en unik, kompleks prosess som krever konsekvent kartlegging av landskapet for endringer i eiendoms- og skatteplanlegging," sa McManus. "Fra saker som påvirker beskyttende truster for den gjenlevende ikke-amerikansk statsborger ektefelle til planlegging med utenlandske eiendeler for å unngå amerikansk eiendomsskatt, holder McManus & Associates seg oppdatert på saker som er relevante for ikke-statsborgere og borgere med eiendom i utlandet."

Topp 10 planleggingsproblemer for ikke-amerikanske statsborgere, inkludert innbyggere i USA med utenlandske eiendeler

1. Forvaring og internasjonale transportspørsmål for mindreårige barn når utenlandske verger er navngitt

        
        -- Slektninger og/eller venner som er navngitt som verger for mindreårige barn bor i utlandet. -- Uten klar retning i testamentet, kan en domstol være motvillig til å oppnevne en utenlandsk person som verge. -- Amerikanske tjenestemenn vil ikke tillate en mindreårig amerikansk statsborger (barn) å forlate USA med familiemedlemmer som ikke er berettiget. -- En siste vilje og testamente bør navngi midlertidige verger i USA for å hjelpe til i prosessen med å overføre barna til utlandet for å bli forent med de oppnevnte vergene. -- Sørg for at alle venner og familie i USA har gjeldende pass for å sikre at de kan hjelpe når det trengs.

2. Planlegging av eksponering for eiendomsskatt for ektefeller som ikke er statsborgere i USA

        
        -- En ikke-amerikansk statsborger ektefelle nyter ikke et automatisk ubegrenset ekteskapsfradrag som en amerikansk statsborger ektefelle ville, noe som resulterer i ileggelse av eiendomsskatt på eiendeler over eiendomsskattefritaksbeløpene (for tiden $5.0 millioner på føderalt nivå, $1 millioner i New York, 675,000 2.0 dollar i New Jersey og 60,000 millioner dollar i Connecticut). -- Fritak fra amerikansk føderal eiendomsskatt for et dødsbo etter en ikke-amerikansk statsborger og ikke-amerikansk bosatt avdøde er begrenset til $27 2.0. -- Derfor må individer med ektefeller som ikke er statsborgere i USA opprette en siste testamente og testamente med en "Qualified Domestic Trust (QDOT)" for å kunne nyte det ubegrensede ekteskapsfradraget for å tillate eiendomsskattefri overføring mellom ektefeller. -- Hvis en QDOT ikke er inkludert i testamentet, kan den gjenlevende ikke-amerikansk statsborger ektefelle med tilbakevirkende kraft velge "QDOT"-eiendeler mottatt av den avdøde ektefellen, men valget må foretas innen XNUMX måneder etter dødsfallet, og det er kun tilgjengelig på eiendeler som er direkte arvet av gjenlevende ektefelle. Gjenlevende ektefelle må ha kompetent bistandsadvokat og/eller huske å foreta valget. -- Det må alltid være en amerikansk tillitsmann for en QDOT. Hvis det er mer enn $XNUMX millioner av eiendeler i QDOT, er det et krav om at en institusjon fungerer som amerikansk tillitsmann.

3. Planlegging av eiendomsskatt på hovedfordelinger fra en QDOT

        
        -- Inntektsfordelinger fra QDOT er ikke eiendomsskattepliktige (men de beskattes som inntekt til den gjenlevende ektefellen). -- Hovedutdelinger, bortsett fra et umiddelbar og betydelig behov for den gjenlevende ektefellen eller de pårørende til den gjenlevende ektefellen (trengingsfordeling), er skattepliktig for eiendomsskatt til den avdøde ektefellens eiendomsskattesats. - En vanskelighetsfordeling er unntatt fra eiendomsskatt bare hvis den gjenlevende ektefellen ikke har andre likvide eiendeler for å dekke det umiddelbare og betydelige økonomiske behovet (eiendom, interesse i en nært holdt virksomhet og materielle personlige eiendeler anses som illikvide eiendeler for denne avgjørelsen ). -- Derfor må ikke-amerikanske statsborgere med skattepliktig eiendom vurdere å kjøpe livsforsikring gjennom en Irrevocable Life Insurance Trust (ILIT) for å skaffe likviditet til den gjenlevende ektefellen fra dødsfordelen uten å pålegge eiendomsskatt på den første ektefellens død, ved utdelinger av hovedstol gjøres til den gjenlevende, eller ved den gjenlevendes død.

4. Begrensninger på livstidsgaveoverføring mellom ektefeller som ikke er statsborgere i USA

        
        -- Hvis begge ektefellene er amerikanske statsborgere, kan de gi et ubegrenset antall eiendeler til hverandre i løpet av livet uten å pådra seg gaveskatt. Gift skattefrie årlige gaver til andre enn en ektefelle er begrenset til $13,000 2012 per år (i 139,000). -- Men hvis en klients ektefelle er en ikke-amerikansk statsborger, kan individet overføre opptil $2012 5 i XNUMX på årsbasis uten å pådra seg gaveavgift. - For gaver som overstiger dette beløpet, er det ofte fordelaktig å tittelen eiendeler i en ektefelles navn for å utnytte hans eller hennes eiendomsskattfritak ved død. På grunn av gavebegrensningene, må denne aktivatildelingsprosessen behandles tidlig for å ta hensyn til tiden det tar å overføre tilstrekkelige eiendeler til en ektefelle som ikke er statsborger i USA. -- En ikke-amerikansk statsborger bosatt i USA kan bruke en del av økt livstidsgaver (for tiden $XNUMX MM) for å gi større gaver i tillit til en ektefelle.

5. Planlegging for amerikanske statsborgere/amerikanske innbyggere med utenlandske eiendeler for å unngå amerikansk eiendomsskatt

        
        -- For amerikanske statsborgere og innbyggere i USA er eiendeler i et fremmed land underlagt amerikansk eiendomsskatt når de går over. -- Livstidsgaver av utenlandske eiendeler, spesielt i lys av det økte livstidsgavefritaket, kan være en av de beste strategiene for å lindre eiendomsbeskatning ved død. -- Dødsfallet til en amerikansk skattebetaler som eier aksjer i det passive utenlandske investeringsselskapet (PFIC) utløser ikke inntektsskatt via kapitalgevinster så lenge aksjene ikke går over til en ikke-amerikansk skattebetaler. Imidlertid er inntektsskattekoden for PFIC-er en av de mest kompliserte med hensyn til overholdelse. -- USA har eiendomsskatteavtaler med mange utviklede land, inkludert: Australia, Østerrike, Danmark, Finland, Frankrike, Tyskland, Hellas, Irland, Italia, Japan, Nederland, Norge, Sør-Afrika, Sveits og Storbritannia for å unngå dobbel skattlegging av eiendom i utlandet. -- Generelt, hvis det fremmede landet skatter eiendommen på eiendom, må USA gi en kreditt til boet for å dekke det fremmede landets skatter. Nettoresultatet er at boet betaler den høyeste av de to eiendomsskattene.

6. Planlegging for ikke-bosatte romvesener med amerikansk eiendom

        
        -- USA lokalisert eiendom (nemlig eiendom) er skattepliktig for gave- og eiendomsskatt for ikke-bosatt/ikke-amerikansk statsborger (NRNC). -- Immateriell eiendom eid av en NRNC kan ikke anses som amerikansk lokalisert for eiendoms- eller gaveskatteformål: -- Aksjer i amerikanske selskaper og amerikansk intellektuell eiendom er kun underlagt eiendomsskatt; -- Kontanter er kun underlagt gaveavgift; og -- Forsikring på livet til en NRNC er ikke underlagt eiendomsskatt -- En NRNC som planlegger å immigrere til USA (men ikke bli en amerikansk fast bosatt) må gjennomgå relevante skattespørsmål -- planlegging før immigrasjon. -- En NRNC som har til hensikt å kjøpe amerikansk eiendom kan vurdere å kjøpe eiendommen gjennom et utenlandsk selskap for å unngå eksponering for eiendom og gaveskatt. -- Med hensyn til amerikansk kapitalgevinstskatt, må NRNC være oppmerksom på at salg av amerikansk eiendom er en skattepliktig begivenhet (andre amerikanske kapitalgevinster er ikke det). -- En NRNC kan gi ubegrensede ikke-amerikanske lokaliserte gaver til amerikanske personer enten direkte eller i en utenlandsk trust før immigrasjon for å unngå amerikansk gave- og eiendomsskatt. Bruken av en trust kan beskytte gaver og arv fra amerikanske overføringsskatter i generasjoner fremover. -- Inntektsskattespørsmål (inntekt, forskuddstrekk og filialoverskuddsskatt) må også tas opp, avhengig av den utenlandske selskapsstrukturen som brukes til å kjøpe amerikanske eiendeler (selskap, LLC, partnerskap).

7. Arve internasjonale eiendeler som bosatt i USA

        
        -- Som regel er det aldri en amerikansk eiendomsskatt når en amerikansk bosatt mottar en utenlandsk arv fra en NRNC. I tillegg vil ikke den amerikanske mottakeren betale inntektsskatt på arven. -- I tillegg må amerikanske statsborgere eller innbyggere i USA som mottar det samlede beløpet på $100,000 3520 eller mer i gaver og/eller legater fra et utenlandsk eiendom rapportere disse beløpene til IRS på skjema XNUMX. -- Unnlatelse av innlevering eller sen innlevering kan resultere i betydelig straffer, med mindre skattyter kan påvise at manglende overholdelse skyldtes en rimelig grunn.

8. Skattemessige konsekvenser og planlegging for utenlandshavere av grønt kort

        
        -- En ikke-amerikansk statsborger klient kan planlegge å forlate USA i fremtiden for å unngå amerikansk skatt. Hvis klienten er innehaver av grønt kort i åtte av de siste 15 årene, og har over 2.0 millioner dollar i eiendeler eller rapporterer en gjennomsnittlig årlig nettoskatteplikt for de siste fem årene på over 151,000 651,000 dollar, kan klienten bli utsatt for en tyngende exit skatt. -- Green Card-innehavere som er "dekkede utlendinger" (som beskrevet ovenfor) behandles på samme måte som amerikanske statsborgere som forsøker å forlate den amerikanske skattejurisdiksjonen. -- Marked-to-market-reglene gjelder -- alle eiendeler verdsettes dagen før utland og en kapitalgevinstskatt pålegges. Det er et engangsfritak på $15 XNUMX før kapitalgevinstskatten vurderes. -- Etter utvisning blir alle overføringer gjort, under liv eller død, til en amerikansk mottaker beskattet med de høyeste gave- og eiendomsskattesatser. -- Hvis planen er å emigrere fra USA, kan et bedre alternativ være å gi opp et grønt kort og endre til ikke-immigrant visumstatus før du blir langtidsboende (green card holder i åtte av de siste XNUMX årene). -- Å avgi et grønt kort på et amerikansk konsulat i utlandet før det utløper er en anbefalt fremgangsmåte siden utsendelse krever et frivillig valg; det er svært vanskelig å sende ut et mindreårig barn eller en person med nedsatt mental kapasitet.

9. Årlige rapporteringskrav for eiendeler utenfor USA

        
        -- Det er et årlig krav om å varsle skattemyndighetene om utenlandske bankkontoer på et skjema for rapportering av utenlandske bank- og finanskontoer (FBAR), som er atskilt fra innlevering av selvangivelse og forfaller 30. juni. -- Hvis noen punkt i løpet av året den totale saldoen på alle utenlandske kontoer overstiger $10,000 8938 (lokal valuta omregnet til dollar), må kontoene opplyses. - I tillegg kreves et nytt skjema, skjema 1040, som er arkivert med skjema 50,000, hvis en person har en interesse i "spesifiserte utenlandske finansielle eiendeler" (aksjer eller verdipapirer utstedt av utenlandske personer, ethvert annet finansielt instrument der motparten er en ikke-amerikansk statsborger, og enhver interesse i en utenlandsk enhet) verdt mer enn $8938 3520. En utenlandsk konto kan rapporteres på både FBAR og Form XNUMX. - Selv om utenlandsk eiendom ikke er inkludert i rapporteringskravet, tar visse IRS-tjenestemenn den posisjonen at en leieavtale for utenlandsk eiendom er dekket. -- Disse nye rapporteringskravene gir skattemyndighetene et kraftig nytt verktøy for å finne ut om utenlandske eiendeler, forfølge inntektsskatt på utenlandske eiendeler og sørge for at slike eiendeler er inkludert i selvangivelsen. -- Videre må skjema XNUMX arkiveres for å avsløre transaksjoner med en utenlandsk trust og, overraskende nok, gjelder for eiendeler som skattefrie sparekontoer (TFSAs) i Canada, som fungerer som en Roth IRA. -- En utenlandsk finansiell eiendel, selv et fullstendig godartet kjøretøy autorisert av en jurisdiksjon som på ingen måte er et skatteparadis, kan fortsatt medføre betydelige rapporteringskrav hvert år. Enhver utenlandsk finansiell eiendel garanterer en grundig undersøkelse av en erfaren fagperson. -- Selv om disse skjemaene kun er til informasjonsformål, er det drakoniske straffer for manglende innlevering.

10. Beskatning av utenlandske truster

        
        -- En trust der amerikanske lover ikke har jurisdiksjon OG der en amerikansk person ikke er en trustee, gjør en trust til en utenlandsk trust for amerikanske skatteformål (domstols- og kontrolltester). -- En utenlandsk trust behandles og beskattes som en amerikansk person hvis det er amerikanske begunstigede eller hvis trusten er en amerikansk grantor-trust. -- Utenlandsk non-grantor-trust med amerikanske begunstigede har distribuerbar nettoinntekt, som er underlagt inntektsskatt uansett om inntekten ble distribuert eller ikke. -- Ufordelt nettoinntekt vil lide av "tilbakeslagsregler", som pålegger store straffer når inntektsskatt ikke betales. -- Utenlandsk trust kan investere i skattefrie inntekter eller administrere investeringer for kapitalvekst bare for å unngå tilbakevendingsregler, selv om bobestyreren må være oppmerksom på sin forpliktelse til å diversifisere investeringer.

For flere nyheter og oppdateringer, hjelp med visumbehovet ditt eller for en gratis vurdering av profilen din for immigrasjons- eller arbeidsvisum, besøk bare www.y-axis.com